夯实三个基础，强化审计质量管理
庄河市审计局 于锦江
尊敬的各位领导，同志们：
非常感谢市局领导为我们提供了这样一次与大家面对面学习交流的机会。下面，根据会议要求，将庄河市审计局加强审计机关建设，提高审计质量情况，向各位领导做以汇报。
一、坚持以人为本，打造一支过硬的审计队伍，是强化审计质量管理的核心
近年来，我局的各项审计工作取得了显著的成绩，不论是财政审计、领导干部任期经济责任审计，还是改制企业审计、基建审计，都得到了庄河市委、市政府领导的高度评价，审计机关被政府领导誉为“最满意、最放心”的部门。究其原因，最主要的是由于我们有一个过硬的领导班子，有一支过硬的审计队伍。这方面我们主要抓了以下几项工作：
（一）抓领导班子自身建设，主要领导自觉当好表率
局领导十分注重抓好班子的思想组织和作风建设，多次召开专题会议，开展批评和自我批评，使领导班子在统一思想认识的基础上达到团结、统一、协调，能够坚持民主集中制，凡遇到重大问题，均集思广益广泛征求意见，取得共识后，再作出决定。班子成员之间经常开展一些非正式的谈心交流活动，通过对社会和本单位一些事情的看法、观点的交流，彼此之间取得一致意见。事实上许多工作的思路和创新都是在这种交流中产生的，应该说是交流增进了班子成员间的友谊，增强了领导班子的凝聚力，促进了全局的工作。对涉及重大违纪违规问题的处理处罚，我们均召开局务会议，实行集体定案制度，不搞家长制。打铁先要自身硬，为带好全局审计干部职工，局主要领导注意严以律己，率先垂范，凡要求别人做到的，先要自己努力做到，凡要求别人不做的，自己坚决不做。审计工作业务量大，尤其是领导交办任务时间性强，为了不耽误审计工作进度，在时间安排和精力的投入上，始终坚持工作第一原则，常常不惜牺牲休息时间，带领审计人员加班加点完成审计工作任务。审计局是个高层次的经济监督部门，又是市委市政府进行宏观调控的参谋部门。随着市场经济的发展，审计工作越来越重要。局领导为了切实担负起审计工作的神圣职责，在日常工作中，十分注意用党纪政纪严格约束自己，克己奉公；在廉政建设上，谨言慎行，努力为全体审计干部作表率、带好头。能够正确行使党和人民所赋予的权力，在违纪违规行为的处理处罚过程中，对有求于己的单位和个人，做到从严把握，不拿原则作交易，不以职务之便搞“吃、拿、卡、要”。对该处理处罚的单位和个人，即使同学亲友旧相识，也坚持原则，依法处理处罚。例如，对某乡私设“小金库”42万余元问题，局领导顶住各方面压力，坚持原则，全额予以收缴。对某镇截留挪用市本级财政收入39.8万元问题，尽管该镇领导提出种种困难和理由，但局领导对其严重的违纪行为还是作出全额收缴的决定。由于我局多年来的审计工作得到市委和市政府的高度重视和肯定，我局的领导成员在市委、人大、政协、政府、纪委等部门都有兼职，人们称我局三领导为“三委员”：于锦江局长为人大代表、市委委员、市政府党组成员，刘圣东副局长为市纪委委员、“人民陪审员”、连续4年被庄河市委市政府评为“庄河市最佳公务员”，吴义全副局长为庄河市政协委员。
（二）抓思想政治工作，增强审计队伍的凝聚力
在2002年的机构改革中，局领导坚持尊重人、关心人和以理服人的原则，引导全体干部深刻认识机构改革重要性和必要性，增强了全局意识。针对个别由于学历、年龄等因素不适合担任科级干部的老科长或竞争落聘人员，局领导则着重做好其思想工作，采取召开座谈会和促膝谈心等形式，促其尽快从失落感中解脱出来，重新抖擞精神当好科员；针对个别科员的工作安排，局领导则尽量考虑其专业特长及由于历史形成的人缘关系，以便于各科形成心情舒畅、协调运作和富有战斗力的工作机制，避免了矛盾激化，从而实现了旧工作机制向新工作机制的平稳过渡。在日常审计工作中，为使审计人员学有榜样，赶有目标，我局在局内树立了先进典型——张林成、宋德泉两名审计业绩突出的审计科长2002年被庄河市政府授予“先进审计工作者”，并颁发证书，2004年，财政科长宋德泉被评为庄河市劳动模范。由于我们重视审计机关内的思想政治工作，促使机关内部形成了良好的风气。2004年，审计干部唐洪鹏同志将拾到的装有现金等价值1万余元的钱包及时交给局领导。其拾金不昧的事迹，受到黑龙江省来我市投资的失主和市领导的好评，充分展示了审计干部的良好精神风貌。
（三）抓目标考核，靠制度约束审计人员的审计行为
自1998年以来，我局在逐步建立健全机关各项规章制度和总结以往审计质量管理经验的基础上，为避免干多干少、干好干坏都一样的弊端，建立了《庄河市审计局审计工作目标百分考核制度》。参照大连市局《关于修订审计工作目标百分考核标准的通知》，在广泛征求意见的基础上，结合我局具体情况，将审计任务指标予以量化，即对审计户数、审计质量、审计信息、审计调查、审计科研、档案管理、廉政建设等八项指标做出详细考评打分规定，同时对查出的大要案及移交司法、纪检监察机关的案件实行“特惠加分”，并对审计质量抽查中不合格项目实行大额罚分。通过年终公布考评结果，使领导和群众对各科的工作业绩及各科各项指标的完成和优势及不足情况一目了然。考评结果还被作为评选优秀党员及优秀公务员的重要依据。多年的实践证明，随着“考核制度”的不断完善，它已成为局领导对审计工作管理的无形“指挥棒”，严格约束着审计人员的审计行为，有力地促进了审计机关的作风建设和审计质量管理。
（四）抓奖励机制建设，充分调动审计人员的工作积极性
一是实行重大审计成果奖励制度。对重大违纪案件查处和大要案查处实行奖励制度，加大了审计工作力度，有力地维护了国家和人民的利益，促使审计人员做到廉洁从审，不徇私情，敢于坚持原则，宁肯得罪人也要将违纪款缴上来，而且所缴款项额度较大。如对庄河市广播电视管理服务中心将大连有线电视公司付给的有线电视收视费分成款等两项收入计51.8万元，未存入会计核算中心账而设“小金库”，依法予以全额收缴入库。近年来，共查处大要案12件，涉案金额782万元，依据审计结果有5人被判刑，有18人受到党纪政纪处分。其中，受庄河市纪委和公安局的委托，对庄河市金利柴油机制造有限公司职工刘某挪用税款及企业漏税案进行了重新核查，追退赃款及利息27.9万元。对假房照案件遗留问题进行了审计，查处了公安局收取案件抵押金60万元挂账6年未入账问题。对国债服务部和城市信用社的审计，也及时为有关部门查处经济违法、违纪问题提供了依据。
二是实行审计信息、审计论文等宣传稿件的奖励制度。我局的审计信息工作曾连续多年被庄河市委、市政府评为先进单位，受到大连市局的通报表扬。多年来，我局坚持加强审计信息质量管理，坚持奖勤罚懒，将信息工作作为审计工作的一项重要内容抓实抓好。由于实行被采用稿件奖励制度，信息工作优秀者年可得奖金近1,500元。2001年以来，全局共发出审计信息195篇，其中被大连市委和市政府采用13篇，省委、省政府采用8篇，审计署和中办、国办采用3篇，“中国审计报”采用24篇，各级审计刊物采用96篇。副局长刘圣东同志撰写的《乡镇党政领导干部任期经济责任审计的途径与方法》一文，不仅在全国多家审计报刊上发表，还应审计署和省审计厅领导邀请先后7次为县（市）区审计局长及经济责任审计培训班授课，受到好评。
二、坚持以法为重，建立健全审计质量控制机制，是强化审计质量管理的关键
为了加强审计法规工作，我局在2002年机构改革时成立了法规科，几年来的实践证明，法规科在审计机关的法规建设中发挥了重要作用，促进了审计质量的提高。
（一）重视制定和完善有关地方审计规定，使审计工作更加规范
一是制定领导干部经济责任审计规定，促进了任期审计向纵深发展。1998年以来，我局先后制定了两个有关领导干部任期经济责任审计规定，此外又制定了村官审计的规定，当然这些规定都是在庄河市委和市政府的领导支持下制定和出台的。从某种意见上可以说，如果没有任期审计法规，我市的任期审计力度就将受到影响。目前已全面实现由离任审计向任中审计的过渡。回顾这个过程，我们深有感触，那是凭一步一个脚印地走过来的。
二是制定了改制企业审计规定，使对改制和私营企业的审计有章可循。2001年，为了解决我市市营企业改制后新机制尚未形成带来的弊端，同时弥补《审计法》的缺憾，我局参照外地做法，依据有关法规，结合我市实际情况，制定了《关于对各类企业实行审计监督的暂行规定》，并经市政府批准执行。几年来我局选择了部分运行较好和较差的改制企业开展企业盈亏的真实性、合法性审计，重点检查维护职工权益、税款缴纳和银行债务消化情况， 共查处违规行为金额727万元。审计过程中，我们针对改制企业财务管理混乱问题，注重向财会人员宣传财经法规，解答疑难问题，并主动帮助企业找会计，帮助企业记账，受到企业经营者的好评。同时针对改制企业存在的家族式管理弊端，提出了审计建议，引起了政府领导重视。庄河电视台和《审计文汇》、《中国审计报》以“我市出台加强对改制企业和私营企业实行审计监督的《暂行规定》”为题对上述审计做法进行了报道。山东省五莲县、河南省辉县、河北省永年县和淄博市博山区等审计局领导来信索要文件，新民市和喀左县等审计局专程来我局学习经验。2005年，我局结合预算执行审计，通过对65户改制和私企税费缴纳情况的审计调查，在私营企业中产生了震动。对各类企业税费缴纳情况的审计，不仅增强了企业纳税意识，增加了财政收入，而且扩大了审计影响。我局发布的《对非国有企业税费缴纳情况审计效果好》的审计信息，先后被董呈发市长和张凤全书记批示，要求审计局既要组织得力干部对非国有企业纳税情况进行审计，又要在如何规范对其管理上提出一些意见和建议。
三是制定基建项目决算审计规定，为政府领导决策当好参谋。2001年，我局依据上级有关规定，结合庄河市建筑市场现状，制订了《关于加强基本建设工程项目竣工决算审计的规定》。《规定》要求，除地方投资的基本建设项目的竣工决算由市财政局负责审查、市审计局抽审之外，所有国有企事业单位、机关团体、乡镇政府、市属集体企业、有国有资产投资的股份制企业和中外合资企业的基本建设工程项目，在竣工以后，工程价款结算以前，必须向市审计局报送工程预算书和设计图纸等材料，由审计机关对工程项目竣工决算进行审计，并下达审计结论，确定工程造价；对未经审计机关审计的基本建设项目的竣工决算书，不得作为财会部门结算工程价款的依据。我局根据市领导要求，对市动迁办出具的三寰大街两侧居民运迁预算，在政府正式拨款之前，进行了事前审计，查出多报预算金额153万元，受到市领导赞誉。我局接受庄河市领导交办任务，对庄河联营公司第四期扩建工程决算进行了再审计。在某社会中介机构削减57万元后报价为557万元基础上，审计人员经对工程量和材料价格两个环节的审计，查出虚报工程量和提高价格导致工程造价多报87万元，并核减了工程决算，审计工作受到市领导的好评。
（二）抓好审前、审中和审后三个阶段的审计管理，确保审计质量
一是审前严格要求，即在各项审计前坚持先培训后审计原则。这样做不仅有利于保证各审计组明确审计内容，掌握审计重点，在审计方法上保持基本一致，而且有利于提高审计人员的业务素质，增强审计质量意识。
二是审中严格操作，即遵循既定的审计步骤，实施审计方案。例如在任期审计中，审计组在将审计结果与被审计单位新任领导和原任领导见面认定前，先将审计结果向市政府分管领导全面汇报，以便于市领导掌握情况，及时指导工作。
三是审后严格复核，即通过法规科专职复核人员的严格复核，实行“业务科长—复核员—分管局长—局长”四步复核制。陈春建同志自负责复核工作以来，坚持原则，一丝不苟，对审计复核中发现的审计质量不合规现象按规定予以扣分，尽管此举曾引起一些同志的不满情绪，但由于局领导注意处理好个别审计人员与复核员之间的矛盾，通过开展谈心活动，召开专题会议，针对复核过程中出现的影响团结和审计工作关系的问题，有针对性地做好思想政治工作，并坚决维护和支持复核人员的工作，收到了较好效果。在审计复核过程中，我们着重抓好编写审计实施方案、审计日记、审计工作底稿和审计日记索引号环节的管理，抓好对内部控制测评和设计审计文书范文及模板环节的管理，促进了审计工作的全面提高。
三、坚持以技为要，不断提高审计技能技巧，是强化审计质量管理的重要内容
随着时代的发展，如何运用计算机进行审计已成为审计机关的重大课题。我局于1999年初投资10万余元新上6台电脑、6台打印机，并为各科室配齐了电脑。同时制定了《关于近期计算机辅助审计规划》和《关于加强对电脑使用管理的规定》。2003年为加快审计信息化建设步伐，我局给每位从事一线审计工作的人员配备了一台笔记本电脑，各科室将审计发现的疑点问题输入电脑，实现了审计工作的高速度、高效率、高质量。
一是利用计算机辅助审计，开展财政预算执行审计。在今年的财政预算执行审计中，采用了自购的财政审计软件，审计人员通过把财政部门预算执行的会计资料复制到各自的笔记本电脑中后，便可在其中查阅资料，并对有疑问的事项，做出记录，统一查核原始依据。不仅大大提高了财政预算执行审计工作效率，而且使审计人员抽出大量时间搞延伸审计，有力地强化了对财政资金的监管。
二是利用计算机辅助审计，开展对冰峪国家4A级旅游度假区资产负债损益审计。审计过程中，参审人员全部借助电脑利用EXCEL系统，先对其下属4个单位的资产负债损益调整情况进行账务处理，然后再对其合并汇总，快速生成审计数据，取得理想效果。
三是自编审计程序，加强设计审计文书范文和模板环节的管理。我局十分重视计算机辅助审计技能技巧的培训和提高，除聘请专业人员讲课外，还充分利用局内电脑“高手”进行切磋指导。2004年，负责审计复核的专职审计人员经过反复探索，终于编制出一套“审计文档数据自动生成系统”，从而将以前由人工抄写的繁琐数据和核实工作均由计算机完成，减轻了一线审计人员的文书制作压力。2005年，该同志又将一些经常发出和撰写的审计文书如财务收支审计报告、资产负债审计报告、经济责任审计报告（分村级、乡镇、党政机关）、审计决定书、审计实施方案、审计工作底稿、审计日记、资产负债调整表等制成范文，作为模板存入每个审计人员的计算机内。审计人员在撰写上述文书时，可将模板调出来，对照制定好的审计工作底稿，采取复制、粘贴等技术方法修改即成。使用结果表明，审计文书范文模板是审计人员离不开的审计助手。实行这种方法，不仅使审计人员用起来感到非常方便顺手、保质保量地完成文书制作工作，也在很大程度上减轻了复核人员的工作压力。
四是积极开展审计人员计算机技能培训。自2004年8月以来，我局为提高审计人员的计算机操作技能，在审计工作任务繁重的情况下，坚持在每周五下午对审计干部进行计算机操作技能培训，收到了较好效果。
实践使我们体会到，审计质量是审计的生命，犹如产品质量是企业的生命一样，审计机关只有从抓好人法技建设入手，强化审计质量管理，才能树立良好的审计形象，充分发挥审计在宏观调控中的作用，赢得领导的重视和信任。以上是我们几点不成熟的做法，与兄弟县市区相比还有较大差距。我们决心以此次会议为契机，内强素质，外塑形象，全力打造一支科学严谨、廉洁高效的审计队伍，为推进地区经济、社会全面、协调、可持续发展服好务。
